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       近几年来，随着我国社会经济的快速发展，引导了我国 各个企业稳定发展的同时，也加剧了企业之间的竞争。为了 实现企业的健康发展，诸多企业采用上市方式。针对拟上市 企业来说，这种方式即便能够引导企业理想发展，但是也给 财务方面提出来严格标准，一旦采用的财务方式不合理，必 将会引发诸多财务问题，从而影响企业整体发展。基于此， 要求拟上市企业根据自身实际情况，做好财务规范工作，加 强内部管理，防止不必要风险出现，在保证企业安全运营的 同时，给企业今后发展奠定良好基础。 一、拟上市企业财务管理主要内容 因为上市审核部门对拟上市企业财务规范性有着新的要 求，所以和一般企业进行比较，拟上市企业在财务方面要求更 加严谨。结合企业实际情况得知，主要可以划分为三种，一是 财务规范性，二是财务独立性，三是主体资格。首先，财务规 范性则是指运行规范性，也就是财务工作人员在财务核算、股 票发行及信息披露等方面规范性。

       其次，财务独立性则是 指，在环境相对繁琐的情况下也能够保证财务运行的独立性， 例如管理部门和董事会确保不会干预企业决策。最后，主体 资格则是指拟上市企业需要具备三年以上运营资格，所有行 政审批及验资结果均满足国家有关标准，同时在申报过程中 不会出现较为严重的权力纠纷或者人事变动。

          二、拟上市企业重点财务问题

         ( 一) 财务核算方面 财务核算一般涉及了非常规核算及常规核算两项内容。 不管针对那种核算，都会面临一些问题。首先，财务部门仅 仅作为单一财务职责部门，没有参与到企业运营决策设定工 作中，同时也没有在引导营销、并购等环节中起到应有的作 用。其次，在常规财务核算过程中，缺少完善的管理体系，仅 仅把工作重心放置在事中及事后管理上，忽略事前管理。最 后，在非常规财务核算过程中，缺少统一的财务和绩效预期 结合的管理体系，在企业各个发展环节中，实施的业务活动 所形成的预期效益也不明确，例如决策人员在财务投资收益 核算及计量中，应该结合不同损益而制定对应的财务决策。

         ( 二) 内部管理方面 拟上市企业财务分工明确作为实现财务规范的必要条 件。首先，企业在各个发展环节中，财务职能定位将会存在 差异。拟上市企业一般会把资金管理及税务管理当作财务 职责，缺少对财务综合性的思考，财务人员分工仅仅根据自 身情况和工作岗位进行，分配过于随意，甚至存在“钱账”不 分离的状况，使得企业财务规范性水平偏低。其次，财务分 工应该和业务相关联，从产供销角度来说，通常包含了应收 账款、成本核算等内容; 针对总账报表而言，一般涉及了结转 凭证、固定资产等; 针对资金管理来说，主要包含了出纳、资 金规划等; 针对纳税管理来看，税务工作人员工作范畴除了 涉及了纳税审批及发票管理之外，还包括了企业资产评估及 国家税务政策改变等［2］。最后，拟上市企业如果存在诸多子 公司的情况下，集团企业财务共享分工将会面临一些问题， 例如集团企业和子公司费用预决算无法科学分离等。 

       ( 三) 风险管理方面 税务问题作为影响拟上市企业整体运营的主要因素之 一。假设在准备上市过程中存在税务风险，必将会使得企业 遭受严重的损失，影响企业整体形象，甚至由于追究相关职 责而造成管理层级出现变动，影响企业价值提升。拟上市企 业在运营发展中，将会面临诸多涉税问题，需要得到管理层 级的高度注重。现阶段，管理层级对拟上市企业涉税问题核 查一般集中在会计及税务收入偏差等方面。所以，拟上市企 业应该正视及重新设定税务风险防范对策，加强风险管理。

      三、拟上市企业重点财务问题的有效规范对策 

      ( 一) 优化财务核算方式 拟上市企业在上市之前，财务管理和会计核算规范性作 为有关部门审核的核心内容。首先，财务部门需要定期对纳 税申报合理性和实时性进行核查，明确企业是否出现过于依 赖国家税务优惠政策的现象。例如，现阶段，国家对部分高 新技术企业实施纳税优惠力度比较大，部分企业税收优惠净 额占据净利润 50% 以上，有关部门在上市审核的过程中，该企业过于依赖国家优惠政策，没有经过相关部门，由此可见，纳税筹划合理性和合法性在某种程度上直 接影响拟上市企业今后发展。其次，结合《企业会计准则》相 关要求，拟上市企业如果采用固定资产折旧、坏账准备计提 等方式，将无法随意更改，拟上市企业需要在会计核算合理 的情况下，保证会计政策的一惯性，落实相应的财务工作。 最后，对拟上市企业财务规范性进行核查，全面消除各种关 联交易异常现象等，保证拟上市企业财务合理、规范。

        ( 二) 完善企业内控体系 内部控制体系作为确保财务规范性的主要方式。基于 拟上市企业财务分工不合理的状况，企业应该全面实施“第 一责任人”管理体系。在拟上市企业财务运营管理过程中， 时常会出现的违规行为，例如虚假开设业务支出、应用不合 法的发票、无交易背景收支各种发票及现金坐支等。基于 此，拟上市企业应该全面落实内部控制工作，加强内部管理。 首先，科学设定业务流程，主要业务流程应该具备清晰性，满 足内部控制管理要求，并严格落实执行。清晰的业务流程主 要涉及的内容在于采购、营销、存货等，要求各个流程票据完 善，手续齐全，可以清晰记录整个过程，流程执行、审核及记 录应该做到分离，各个岗位及职责加以科学监管，形成合理 的业务传递和管理框架［4］。其次，明确会计导向。在开展财 务管理工作的过程中，需要把会计原则当作依据，在综合思 考会计核算要求的基础上，结合会计导向设定对应流程，从 而对会计核算中各项业务单据进行确定，确保业务单据的合 理性和完善性，及时传递到财务部门。最后，加强对外担保 管理，根据上市企业相关标准，全面履行对外担保审批职责， 并处理企业不必要产生的对外担保资金，尤其是关联企业担 保，防止出现违规担保行为。此外，加强资金占用管理，控股 股东及控制企业不可以借款、代偿债务等方式私自挪用拟上 市企业及子公司资金，如果出现应该在申报之前进行处理。

    ( 三) 加强企业风险管理 首先，风险管理作为各个企业均要把控在合理范畴内的 内容，拟上市企业面临的风险主要涉及了税务风险、资金风 险、资本风险。而风险管理对策在于风险的科学防范。因此， 拟上市企业需要结合自身实际情况，科学构建完善的风险预 警体系，例如信用证书、商业担保等。在出现风险的过程中， 应该根据风险类型及等级，采取对应的风险管理对策，加强风 险管理，将风险控制在预想范畴内，降低风险给企业整体运营 带来的不利影响。并且，资金流动性风险、筹资风险等均作为 现金流量风险的主要内容，拟上市企业应该在强化项目实施 的同时，还要对各项风险进行评判，防止应收账款坏账及呆账 出现。此外，应收账款对象应该分配到个人身上，并非为企 业，财务工作人员应该对自身担具的职责有所了解，定期对应 收账款进行核查，及时催收，对已经出现的坏账及呆账进行核 销，根据企业内部管理需求设定对应的计提比例。同时，财 务报表可以划分为内部报表及外部报表，其中外部报表包含 在财务会计范畴内，内部报表则由管理会计范畴负责。但是 拟上市企业应该确保报表内外统一，防止出现各种审计问题。

      ( 四) 规范财务工作 财务工作规范性是企业上市的主要标准，更是企业成功 上市的关键因素。规范企业财务工作能够引导企业顺利上 市，对上市后的运营风险管理、资金管理等水平提升起到了 保障作用。

      1. 设立财务账务和会计科目 拟上市企业需要根据《企业会计准则》设定会计核算标 准及会计评估体系等，需要根据相关标准来进行，不可随意 更改。

     2. 收入与成本要核算准确 收入确认不但需要结合企业会计准则来明确，同时还要 根据企业营销合同、营销方式及应收账款方式来确定，不可 存在虚列等现象，收入确认应该出具对应发票，附属对应合 同、发货单据等。企业收入应该防止存在关联交易现象，部 分企业采用关联交易方式控制利润及成本，粉饰财务报表， 从而导致证监会对企业盈利情况产生质疑。企业成本核算 则应该结合企业生产特性，工艺流程选择对应的成本核算方 式。企业应该精准分配、采集企业生产运营环节中形成的各 项费用，不可随意更改成本或操纵企业运营效益。    

    3. 真实、准确的核算企业资产与负债 应收账款应该及时核算和处理，账龄相对较长的应收账 款应该及时催收或者计提; 存货定期盘点，确保账实的统一， 不会出现不良存活现象，保证存货周转效率; 固定资产采购 凭证及记录应该真实具体，定期核查固定资产数量，保证固 定资产折旧计提的合理性和规范性; 负债应该根据贷款合同 及借款合同及时记账，根据约定期限进行还款，防止借款逾 期，保证资产负债率的合理性，资产负债偏高将会造成负债 风险，资金负债率偏低将会引发融资问题。 

   4. 规范财务基础工作 原始凭证应该做到合理、合法，收据及虚假发票不可受 理并报销入账; 原始凭证应该填写规范，例如日期、数额等如 实填写; 费用应该根据企业审批要求来执行，各项费用开支 均要得到有关部门的审核和审批，报销过程中应该附属相关 审批凭证，例如出差申请表等; 定期和银行部门对账，一旦出 现问题及时处理，现金定期盘点，严格出现打白条现象; 会计 凭证应该根据实际形成的业务及企业会计准则要求进行记 录，内容详细具体，核查记账凭证，确保无出现失误现象。 

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